國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)令第9號
現(xiàn)公布《企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)暫行辦法》，自2004年8月30日起施行。
國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)主任 李榮融
二ＯＯ四年八月二十五日
企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)暫行辦法
第一章 總則
第一條 為加強(qiáng)對企業(yè)國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理，真實(shí)反映企業(yè)國有資本運(yùn)營狀況，規(guī)范國有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)工作，維護(hù)國家所有者權(quán)益，根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 國務(wù)院，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，設(shè)區(qū)的市、自治州級人民政府履行出資人職責(zé)的企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）國有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)工作，適用本辦法。
第三條 本辦法所稱企業(yè)國有資本，是指國家對企業(yè)各種形式的投資和投資所形成的權(quán)益，以及依法認(rèn)定為國家所有的其他權(quán)益。對于國有獨(dú)資企業(yè)，其國有資本是指該企業(yè)的所有者權(quán)益，以及依法認(rèn)定為國家所有的其他權(quán)益；對于國有控股及參股企業(yè)，其國有資本是指該企業(yè)所有者權(quán)益中國家應(yīng)當(dāng)享有的份額。
第四條 本辦法所稱企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依據(jù)經(jīng)審計(jì)的企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告，在全面分析評判影響經(jīng)營期內(nèi)國有資本增減變動(dòng)因素的基礎(chǔ)上，對企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果進(jìn)行核實(shí)確認(rèn)的工作。
第五條 國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)中央企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果核實(shí)確認(rèn)工作。
各地國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)監(jiān)管職責(zé)范圍內(nèi)的企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果核實(shí)確認(rèn)工作。
第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在如實(shí)編制年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的基礎(chǔ)上，認(rèn)真分析和核實(shí)經(jīng)營期內(nèi)國有資本增減變化的各項(xiàng)主客觀因素，真實(shí)、客觀地反映國有資本運(yùn)營結(jié)果，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)國有資本保值增值經(jīng)營目標(biāo)，并為企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管與績效評價(jià)、企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績考核、企業(yè)工效掛鉤核定等出資人監(jiān)管工作提供基礎(chǔ)依據(jù)。
第二章 國有資本保值增值率的計(jì)算
第七條 企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果主要通過國有資本保值增值率指標(biāo)反映，并設(shè)置相應(yīng)修正指標(biāo)和參考指標(biāo)，充分考慮各種客觀增減因素，以全面、公正、客觀地評判經(jīng)營期內(nèi)企業(yè)國有資本運(yùn)營效益與安全狀況。
第八條 本辦法所稱國有資本保值增值率是指企業(yè)經(jīng)營期內(nèi)扣除客觀增減因素后的期末國有資本與期初國有資本的比率。其計(jì)算公式如下：
國有資本保值增值率=（扣除客觀因素影響后的期末國有資本÷期初國有資本）×100%
國有資本保值增值率分為年度國有資本保值增值率和任期國有資本保值增值率。
第九條 企業(yè)國有資本保值增值修正指標(biāo)為不良資產(chǎn)比率。其計(jì)算公式為：
不良資產(chǎn)比率=（期末不良資產(chǎn)÷期末資產(chǎn)總額）×100%
本辦法所稱不良資產(chǎn)是指企業(yè)尚未處理的資產(chǎn)凈損失和潛虧（資金）掛帳,以及按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)提未提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的各類有問題資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失金額。
第十條 因經(jīng)營期內(nèi)不良資產(chǎn)額增加造成企業(yè)不良資產(chǎn)比率上升，應(yīng)當(dāng)在核算其國有資本保值增值率時(shí)進(jìn)行扣減修正。
（一）暫未執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè)，經(jīng)營期內(nèi)企業(yè)不良資產(chǎn)比率上升，其增加額在核算國有資本保值增值率時(shí)進(jìn)行直接扣減。計(jì)算公式為：
修正后國有資本保值增值率=（扣除客觀影響因素的期末國有資本-不良資產(chǎn)增加額）÷期初國有資本×100%
不良資產(chǎn)增加額=期末不良資產(chǎn)－期初不良資產(chǎn)
?。ǘ┮褕?zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè)，經(jīng)營期內(nèi)對有問題資產(chǎn)未按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)在核算國有資本保值增值率時(shí)進(jìn)行扣除修正。其計(jì)算公式為：
修正后國有資本保值增值率＝（扣除客觀影響因素的期末國有資本-有問題資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失額）÷期初國有資本×100%
有問題資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失額=各類有問題資產(chǎn)×相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提比例
?。ㄈ﹪锌毓善髽I(yè)修正國有資本保值增值率，應(yīng)當(dāng)按股權(quán)份額進(jìn)行核算。
第十一條 企業(yè)國有資本保值增值參考指標(biāo)為凈資產(chǎn)收益率、利潤增長率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債率。
?。ㄒ唬﹥糍Y產(chǎn)收益率：指企業(yè)經(jīng)營期內(nèi)凈利潤與平均凈資產(chǎn)的比率。計(jì)算公式如下：
凈資產(chǎn)收益率=（凈利潤÷平均凈資產(chǎn)）×100%
其中：平均凈資產(chǎn)=（期初所有者權(quán)益+期末所有者權(quán)益）÷2
?。ǘ├麧櫾鲩L率：指企業(yè)經(jīng)營期內(nèi)利潤增長額與上期利潤總額的比率。計(jì)算公式如下：
利潤增長率=（利潤增長額÷上期利潤總額）×100%
其中：利潤增長額=本期利潤總額-上期利潤總額
?。ㄈ┯喱F(xiàn)金保障倍數(shù)：指企業(yè)經(jīng)營期內(nèi)經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與凈利潤的比率。計(jì)算公式如下：
盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/凈利潤
?。ㄋ模┵Y產(chǎn)負(fù)債率：指本經(jīng)營期負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比率。計(jì)算公式如下：
資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額）×100%
第十二條 本辦法所稱客觀增加因素主要包括下列內(nèi)容：
?。ㄒ唬﹪摇袉挝恢苯踊蜃芳油顿Y：是指代表國家投資的部門（機(jī)構(gòu)）或企業(yè)、事業(yè)單位投資設(shè)立子企業(yè)、對子企業(yè)追加投入而增加國有資本；
（二）無償劃入：是指按國家有關(guān)規(guī)定將其他企業(yè)的國有資產(chǎn)全部或部分劃入而增加國有資本；
（三）資產(chǎn)評估：是指因改制、上市等原因按國家規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估而增加國有資本；
（四）清產(chǎn)核資：是指按規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資后，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)而增加國有資本；
?。ㄎ澹┊a(chǎn)權(quán)界定：是指按規(guī)定進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定而增加國有資本；
?。┵Y本（股票）溢價(jià)：是指企業(yè)整體或以主要資產(chǎn)溢價(jià)發(fā)行股票或配股而增加國有資本；
?。ㄆ撸┒愂辗颠€：是指按國家稅收政策返還規(guī)定而增加國有資本；
?。ò耍?huì)計(jì)調(diào)整和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回：是指經(jīng)營期間會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生重大變更、企業(yè)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回、企業(yè)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整等導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營成果發(fā)生重大變動(dòng)而增加國有資本；
?。ň牛┢渌陀^增加因素：是指除上述情形外，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)按規(guī)定認(rèn)定而增加企業(yè)國有資本的因素，如接受捐贈(zèng)、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)等。
第十三條 本辦法所稱客觀減少因素主要包括下列內(nèi)容：
（一）專項(xiàng)批準(zhǔn)核銷：是指按國家清產(chǎn)核資等有關(guān)政策，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)核銷而減少國有資本；
?。ǘo償劃出：是指按有關(guān)規(guī)定將本企業(yè)的國有資產(chǎn)全部或部分劃入其他企業(yè)而減少國有資本；
?。ㄈ┵Y產(chǎn)評估：是指因改制、上市等原因按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估而減少國有資本；
?。ㄋ模┊a(chǎn)權(quán)界定：是指因產(chǎn)權(quán)界定而減少國有資本；
?。ㄎ澹┫郧澳甓葷撎澓蛼鞄ぃ菏侵附?jīng)核準(zhǔn)經(jīng)營期消化以前年度潛虧掛帳而減少國有資本；
?。┳匀粸?zāi)害等不可抗拒因素：是指因自然災(zāi)害等不可抗拒因素而減少國有資本；
?。ㄆ撸┢髽I(yè)按規(guī)定上繳紅利：是指企業(yè)按照有關(guān)政策、制度規(guī)定分配給投資者紅利而減少企業(yè)國有資本；
（八）資本（股票）折價(jià)：是指企業(yè)整體或以主要資產(chǎn)折價(jià)發(fā)行股票或配股而減少國有資本；
?。ň牛┢渌陀^減少因素：是指除上述情形外，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)按規(guī)定認(rèn)定而減少企業(yè)國有資本的因素。
第十四條 國有資本保值增值率計(jì)算以企業(yè)合并會(huì)計(jì)報(bào)表為依據(jù)。企業(yè)所有境內(nèi)外全資子企業(yè)、控股子企業(yè)，以及各類獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位和基建項(xiàng)目等應(yīng)當(dāng)按規(guī)定全部納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制范圍。
第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理規(guī)定，委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)經(jīng)營期內(nèi)影響企業(yè)國有資本變化的客觀增減因素，并由會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)報(bào)告中披露或出具必要鑒證證明。
第十六條 企業(yè)本期期初國有資本口徑應(yīng)當(dāng)與上期期末口徑銜接一致。企業(yè)對期初國有資本進(jìn)行口徑調(diào)整應(yīng)當(dāng)符合國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定，并對調(diào)整情況作出必要說明。本期期初國有資本口徑調(diào)整范圍具體包括：
?。ㄒ唬ζ髽I(yè)年度財(cái)務(wù)決算進(jìn)行追溯調(diào)整；
（二）經(jīng)營期內(nèi)子企業(yè)劃轉(zhuǎn)口徑調(diào)整；
（三）企業(yè)財(cái)務(wù)決算合并范圍變化口徑調(diào)整；
（四）其他影響企業(yè)期初國有資本的有關(guān)調(diào)整。
第十七條 根據(jù)企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作需要，企業(yè)保值增值結(jié)果按照會(huì)計(jì)年度、企業(yè)負(fù)責(zé)人任期分別確認(rèn)。企業(yè)負(fù)責(zé)人任期國有資本保值增值結(jié)果以任職期間年度企業(yè)財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)為依據(jù)。
第三章 國有資本保值增值結(jié)果的確認(rèn)
第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，將經(jīng)營期國有資本保值增值情況和相關(guān)材料隨年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告一并報(bào)送國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。報(bào)送材料應(yīng)當(dāng)包括：
（一）《國有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)表》及其電子文檔；
（二）企業(yè)國有資本保值增值情況分析說明，具體內(nèi)容包括國有資本保值增值完成情況、客觀增減因素、期初數(shù)據(jù)口徑、與上期確認(rèn)結(jié)果的對比分析、相關(guān)參考指標(biāo)大幅波動(dòng)或異常變動(dòng)的分析說明以及其他需要報(bào)告的情況；
?。ㄈ┛陀^增減因素證明材料。
第十九條 企業(yè)國有資本保值增值客觀增減因素的證明材料除年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告外，還應(yīng)當(dāng)包括：
?。ㄒ唬﹪矣嘘P(guān)部門的文件；
?。ǘ┯嘘P(guān)專項(xiàng)鑒證證明；
?。ㄈ┢髽I(yè)的有關(guān)入賬憑證；
?。ㄋ模┢渌C明材料。
第二十條 企業(yè)上報(bào)國有資本保值增值材料應(yīng)當(dāng)符合下列要求：
（一）各項(xiàng)指標(biāo)真實(shí)、客觀，填報(bào)口徑符合規(guī)定；
?。ǘ╇娮游臋n符合統(tǒng)一要求；
（三）各項(xiàng)客觀增減因素的材料真實(shí)、完整，并分類說明有關(guān)情況。
第二十一條 企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師或主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對企業(yè)上報(bào)的國有資本保值增值材料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。承辦企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對其審計(jì)的企業(yè)國有資本保值增值材料及出具的相關(guān)鑒證證明的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。
第二十二條 根據(jù)出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督工作需要，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依照《中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告管理辦法》（國資委令第5號）及其他有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及保值增值材料進(jìn)行核查，并對企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果進(jìn)行核實(shí)確認(rèn)。
第二十三條 國有資本保值增值結(jié)果核實(shí)確認(rèn)工作，應(yīng)當(dāng)根據(jù)核批后的企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表數(shù)據(jù)，剔除影響國有資本變動(dòng)的客觀增減因素，并在對企業(yè)不良資產(chǎn)變動(dòng)因素分析核實(shí)的基礎(chǔ)上，認(rèn)定企業(yè)國有資本保值增值的實(shí)際狀況，即國有資本保值增值率。
第二十四條 企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果分為以下三種情況：
(一)企業(yè)國有資本保值增值率大于100％，國有資本實(shí)現(xiàn)增值；
(二)企業(yè)國有資本保值增值率等于100％，國有資本為保值；
(三)企業(yè)國有資本保值增值率小于100％，國有資本為減值。
第二十五條 企業(yè)國有資本存在下列特殊情形的，不核算國有資本保值增值率，但應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營期國有資本變動(dòng)狀況分別作出增值或減值的判定。
(一)經(jīng)調(diào)整后企業(yè)國有資本期初為正值、期末為負(fù)值，國有資本保值增值完成情況判定為減值；
(二)經(jīng)調(diào)整后企業(yè)國有資本期初為負(fù)值、期末為正值，國有資本保值增值完成情況判定為增值。
第二十六條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核實(shí)確認(rèn)的企業(yè)國有資本保值增值實(shí)際完成指標(biāo)與全國國有企業(yè)國有資本保值增值行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比分析，按照“優(yōu)秀、良好、中等、較低、較差”五個(gè)檔次，評判企業(yè)在行業(yè)中所處的相應(yīng)水平。
中央企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值率未達(dá)到全國國有企業(yè)保值增值率平均水平的，無論其在行業(yè)中所處水平，不予評判“優(yōu)秀”檔次。
第二十七條 下列情形之一的企業(yè)國有資本保值增值水平確認(rèn)為“較差”檔次：
(一)存在重大財(cái)務(wù)問題、年度財(cái)務(wù)決算嚴(yán)重失實(shí)的；
(二)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告被會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具否定意見、無法表示意見審計(jì)報(bào)告的；
(三)持續(xù)資不抵債的。
持續(xù)資不抵債企業(yè)，在經(jīng)營期間彌補(bǔ)國有資本虧損的，可確認(rèn)其國有資本減虧率。
第二十八條 經(jīng)營期內(nèi)沒有實(shí)現(xiàn)國有資本保值增值目標(biāo)的企業(yè)，其負(fù)責(zé)人延期績效年薪按《中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核暫行辦法》(國資委令第2號)及其他有關(guān)規(guī)定扣減。實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)，經(jīng)營期內(nèi)沒有實(shí)現(xiàn)國有資本保值增值的，不得提取新增效益工資。
第二十九條 企業(yè)在對外提供國有資本保值增值結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核實(shí)確認(rèn)的結(jié)果為依據(jù)。
第三十條 國有資本保值增值指標(biāo)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)每年全國國有資本總體運(yùn)營態(tài)勢，以全國國有企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算信息為基礎(chǔ)，按行業(yè)分類統(tǒng)一測算并公布。
第四章 罰則
第三十一條 企業(yè)報(bào)送的年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告及國有資本保值增值相關(guān)材料內(nèi)容不完整、各項(xiàng)客觀因素證據(jù)不充分或數(shù)據(jù)差錯(cuò)較大，造成企業(yè)國有資本保值增值確認(rèn)結(jié)果不真實(shí)的，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令其重新編報(bào)，并進(jìn)行通報(bào)批評。
第三十二條 企業(yè)在國有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)工作中存在弄虛作假或者提供虛假材料，以及故意漏報(bào)、瞞報(bào)等情況的，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令其改正；情節(jié)嚴(yán)重的，按照《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等有關(guān)法律法規(guī)予以處罰，并追究有關(guān)人員責(zé)任。
第三十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊會(huì)計(jì)師在企業(yè)國有資本保值增值有關(guān)材料的審計(jì)工作中參與作假，提供虛假證明，造成國有資本保值增值結(jié)果嚴(yán)重不實(shí)的，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)禁止所出資企業(yè)聘請其承擔(dān)相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)，并通報(bào)或會(huì)同有關(guān)部門依法進(jìn)行查處。
第三十四條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)相關(guān)工作人員在國有資本保值增值結(jié)果核實(shí)確認(rèn)過程中徇私舞弊，造成重大工作過失或者泄露企業(yè)商業(yè)秘密的，依法給予紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。
第五章 附則
第三十五條 各省、自治區(qū)、直轄市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可依照本辦法，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際，制定相應(yīng)工作規(guī)范。
第三十六條 本辦法實(shí)施前的有關(guān)企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)工作的規(guī)章制度與本辦法不一致的，依照本辦法的規(guī)定執(zhí)行。
第三十七條 本辦法自2004年8月30日起施行。
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